Contabilizacion del pago de la Declaración de Renta
Publicado 08/10/2012

En toda contabilidad al finalizar un periodo gravable se debe efectuar el respectivo asiento de cierre, que no es otra cosa que cancelar o debitar las cuentas de ingresos, y acreditar las cuentas de gastos, para que como resultado de dicha diferencia se establezca si el ejercicio arrojó utilidades (cuando los ingresos fueron mas altos que los gastos), o perdidas (cuando los gastos fueron superiores a los ingresos). Dentro de dicho registro es muy importante que también se establezca cual es el valor del impuesto que le corresponderá pagar por dicho año al contribuyente, para que de esa manera se reste dicho valor de la utilidad, y también quede registrado dentro de los pasivos del balance general como una cuenta por pagar al estado.

Cabe anotar que la determinación del impuesto de renta no está sujeta simplemente a aplicar un determinado porcentaje a la utilidad que resulte, sino que para encontrarlo se debe efectuar previamente una conciliación fiscal, donde se reconozcan todos los ingresos y deducciones (gastos) que realmente puede descontarse el contribuyente, y después de efectuar dicha conciliación, ya se establece cual es el valor del impuesto correspondiente.

Ejemplo: Supongamos que al finalizar el año, la empresa ABC LTDA. tiene en sus cuentas de ingresos 100 millones de pesos, y las cuentas de gastos suman 23 millones de pesos. La diferencia que resulta de dicha operación, es una utilidad de 77 millones de pesos, y supongamos que el impuesto que hemos calculado en la conciliación fiscal es de $25.410.000.

El asiento de cierre contable quedará de la siguiente manera:

Supongamos también que en las cuentas de retención en la fuente que nos han practicado en el año (cuenta 135515) tenemos un valor de $1.900.000, y que este es el primer año en que nos corresponde declarar renta; de esa  manera, en el momento de efectuar el pago del impuesto de renta, debemos calcular también un anticipo de impuesto por el año siguiente (25% del impuesto de renta, menos las retenciones en la fuente = $4.426.000). Con esos datos el asiento contable en el momento que paguemos el impuesto, será el siguiente:

 
En otro caso, supongamos que las retenciones en la fuente que nos practicaron fueron de 26 millones, con lo que en el momento del pago se nos genera no un saldo a pagar, sino un saldo a favor que podremos descontar en la declaración de renta en el año siguiente; en ese caso el valor del anticipo de impuesto por el año siguiente será cero, y el asiento contable quedaría de la siguiente manera: